Cómo se contabiliza el factoring sin recurso es una duda frecuente entre quienes evalúan ceder sus facturas por primera vez. La respuesta corta: la cuenta por cobrar se da de baja por completo el mismo día de la cesión — no es un préstamo, es una venta. Este artículo explica el tratamiento general bajo el Plan Contable General Empresarial (PCGE) peruano.
No reemplaza el criterio de tu propio contador — cada empresa debe validar el registro específico según su situación.
Cómo se contabiliza el factoring sin recurso: la Cuenta 12
Cuando cedes una factura bajo factoring sin recurso, la Cuenta 12 (cuentas por cobrar comerciales) se da de baja al 100% el mismo día de la cesión. No queda un registro parcial esperando el cobro final — desde el punto de vista contable, la factura ya no es tuya, la vendiste.
Esto es consistente con el tratamiento general del factoring sin recurso: al transferirse el riesgo de cobro a la empresa de factoring, el activo sale de tus libros por completo, no de forma progresiva.
Dónde queda registrada la retención
El monto que recibes se calcula aplicando una tasa de descuento sobre el valor neto de la factura, y se te entrega en dos partes: un desembolso al momento de la cesión, y un segundo desembolso — la retención — que se libera cuando el pagador cancela efectivamente la factura.
Mientras esa retención está pendiente de liberación, se registra en la Cuenta 16 (cuentas por cobrar diversas) — no en la Cuenta 12, que ya se dio de baja. Es un activo distinto, separado de la factura original.
Qué pasa si el pagador se atrasa
La misma tasa de descuento de la operación se sigue aplicando día a día mientras el pagador no cancele, corriendo sobre el plazo original hasta el límite de 30 días. Si transcurrido ese plazo el pagador aún no ha cancelado, ese costo acumulado por los días adicionales se descuenta del monto retenido en la Cuenta 16 — pudiendo reducirlo parcial o totalmente según el atraso.
Esa pérdida es deducible como gasto financiero para efectos del Impuesto a la Renta, siempre que esté respaldada por la liquidación o el estado de cuenta final emitido por la empresa de factoring. Puedes revisar cómo se estructura este costo en nuestro artículo sobre el costo del factoring.
Qué pasa con el IGV en el factoring sin recurso
La cesión de la factura en sí no genera un nuevo hecho gravado con IGV — el IGV de la operación comercial original ya fue liquidado cuando emitiste la factura a tu cliente. Lo que sí puede generar IGV es la comisión o los gastos administrativos que cobre la empresa de factoring, dependiendo de si esta se encuentra o no regulada por la SBS; cuando corresponde, ese IGV puede aprovecharse como crédito fiscal.
Este es un punto donde vale la pena que confirmes con tu contador el tratamiento específico según el régimen tributario de tu empresa y el tipo de empresa de factoring con la que trabajas.
Por qué esto importa para tus indicadores financieros
Al dar de baja la Cuenta 12 sin registrar un pasivo nuevo, el factoring sin recurso no incrementa tu nivel de endeudamiento. Esto puede ser relevante si tu empresa está sujeta a covenants bancarios, ratios de apalancamiento, o simplemente quiere mantener una estructura de balance más liviana frente a otras fuentes de financiamiento.
Una aclaración importante
Este artículo describe el tratamiento general aplicable al factoring sin recurso según el PCGE peruano — no es una guía de registro contable ni tributario específica para tu empresa. El tratamiento exacto puede variar según tu régimen tributario, tu plan de cuentas y el criterio de tu propio contador. Antes de registrar cualquier operación de factoring, valida el tratamiento específico con tu asesor contable o tributario.
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